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許多公司都是要做假賬才能上市嗎?

2018年05月20日 知乎問答精選 暫無評論 閱讀 23 ℃ 次

【鄭天璣的回答(319票)】:

我來貼一篇以前寫的文章:

會計造假——現代煉金術

想寫這篇日誌的原因是看到了涉嫌在股票發行中重大財務造假的新聞,萬福生科成為了創業板開板以來首家涉嫌欺詐發行股票的上市公司,而中介機構平安證券更是難逃處罰很有可能被暫停保薦資格,此新聞業內戲稱屌絲挖坑怒栽高富帥!

從萬福生科的報道來看,該公司於2011年9月27日在創業板上市,號稱「稻米精深加第一股」,2008-2011年,公司累計淨利潤1.81億 元,2008年至2011年定期報告財務數據存在虛假記載,2008年至2011年累計虛增收入7.4億元左右,虛增營業利潤1.8億元左右,虛增淨利潤 1.6億元左右,即萬福生科四年間近九成的淨利潤為虛增。

就是這樣個實際上淨利潤可能不到2000萬甚至極有可能是虧損的屌絲企業竟然通過會計作假,不但獲得了上億的利潤數據還讓閱企無數牛逼哄哄的證券公司為它保薦上市圈錢,這使得其會計造假在外人看來猶如變戲法一樣能憑空把利潤變出來,不是煉金術又是什麼呢?

會計造假——現代的煉金術,猶如懸在綁在市場經濟頭上巨大的炸彈,隨時可能引爆摧毀以信用體系作為根基的現代市場秩序。因此各國都有嚴格的會計制度和規範來界定會計行為,保證市場經濟的平穩運行。可是人類是非常喜歡打破既有規則的動物,無論多麼嚴謹的法律和規則都會有漏洞,漏洞就會帶來利益,利益就會讓人有破壞秩序的衝動。為從業人士,筆者想在這裡介紹幾個常見的造假手段:

1、小金庫套現:

小金庫這個名詞似乎略顯猥瑣,其實可以叫做帳外資產或者帳外資金,本質上是老闆或者領導為了從公司裡套現使用,雖然不知道是誰給了如此猥瑣的名稱,但其作用確是非常地大:洗錢、資金轉移、抽逃資本、跑路、行賄、偷稅乃至於老闆個人揮霍都得靠小金庫。

如何建立小金庫,方法其實比較簡單,首先每個企業註冊的時候都要到銀行開一個基本賬戶,我們稱為基本戶,註冊資金、利潤收入、購貨支付、工資社保發放和繳稅等現金收支都要通過基本戶,企業還可以開立一般戶用於其它資金轉賬,按照會計法規定,以企業開戶必須建帳,每月銀行賬面餘額要和企業財務賬目餘額一致,任何形式的現金收支必須有依有據按照會計準則進行計量,例如現金收入必須有依據說明是何種收入,而現金支出必須有依據說明這是何種成本費用。按照中國先行的稅法,發票是作為商品勞務交的交換依據,而會計上現金和銀行存款有關成本費用型的支出以發票作為原始單據,說明購買事實成立。而這時候問題就來了,由於中國特有的經濟環境(主要是國地稅分立造成)發票的種類千奇百怪,而且流通秩序相當混亂,在營轉增之前地稅發票甚至可以公開叫賣。於是這就誕生了買發票報銷賬套現製造小金庫的做法:

1、首先通過非正規渠道獲得發票(支付稅點購買、或其他渠道獲得等)

2、然後拿到公司報銷,實際上公司並沒有買過此發票註明的產品,也不需要付錢給相關單位

3、企業財務以支付員工報銷需要的名義向銀行從基本戶提取現金

4、將基本戶提取的現金存入另一張私人開的銀行卡裡(不能使用老闆或者董事的個人名義,一般用信得過的會計或者出納名字進行開卡)

以上就是簡單的套現方法,那張私人卡就是小金庫。對私人卡的監控遠比企業賬戶寬鬆地多。這樣做還有一個好處就是發票費用在企業賬面列支,還可以降低稅賦。這樣的小金庫其實是企業的自由資金,使用非常方便,領導想怎麼用就怎麼用,不需要發票也不需要名頭,其支出和收入需要出納或者會計另外登記暗賬或者內帳。一般企業不僅僅會開一張私人卡,可能會出於各種目的開2張、3張甚至更多,而且為了避免大額收支過於頻繁遭到銀行監控,還會不斷地轉賬和換卡(一張卡用完就以其他人名義再辦),以及循環往復。這種又增加自有現金又可以避稅的做法讓現在的企業,尤其是那些生存環境比較嚴酷的中小企業樂此不疲。會計人員內部稱其為:差額調整。

這種行為算是一種潛規則,而且很多情況下無論是銀行還是稅務局都處於睜一隻眼閉一隻眼的狀態,尤其是銀行都喜歡跪添來開卡進行大額儲蓄的金主,一定程度上銀行算是縱容者。但問題是一旦踢爆,說輕點的走點關係交個罰款,說重了很可能讓你一輩子在號子裡撿肥皂。確實出現過不少會計人員看企業老闆不爽匿名舉報的情況,甚至有撈空小金庫跑路的。另外這招其實也非常適合貪官們洗錢用。

說到這裡大家應該都能明白為什麼很多企業財務部都是老闆親信甚至是老闆的女兒親戚,為什麼在中小企業那些沒關係沒背景的會計屌絲是永遠也混不出頭的。

操作複雜指數:***

風險指數:**************

2、關聯交易

我想這個問題都已經被說爛了,簡而言之非常簡單地成本幾家公司,互捅菊花,理念就是:環而插之則一雞不濕。一般這種做法在大型的上市公司或者集團公司非常普遍,一家大企業可能會以各種名義成立成百上千家分子公司,其股權關係和控制結構複雜地可能連自己都搞不清楚。如果開各種私人卡是小金庫,我更傾向與稱關聯交易其為利潤庫。

很明顯大部分企業成立眾多分子公司尤其是上市企業,除了調控資源進行市場開拓外,更重要的原因就是調節利潤,這點在上下游企業同是關聯方的情況下很常見。比如:企業A成立一家分公司B,企業A受集團C領導,集團C股東對企業A有每年的利潤指標要求,在集團C內控不嚴內審划水以及企業A會計核算體系並未納入 集團管理的情況下,企業A領導極有可能將分公司B用來消化無法完成的利潤指標,尤其是企業A和分公司B屬於產業鏈上下游的情況。

1、企業A領導要求設立分公司B,將下游的加工和包裝發貨轉移給分公司B

2、企業A為了達成利潤目標,強制要求分公司B消化其呆滯或者超訂單生產的產品,並以明顯偏高於市場價的方式銷售給分公司B。

3、分公司B應付賬款,企業A掛應收產生了利潤,實際企業A可能並不對呆滯或者超訂單部分向分公司B收款,但企業A在規定的會計年度裡實現了集團C的利潤 要求而且還實現了庫存的消化(原本賣不出去的垃圾成了利潤)。賬面上企業A有了較好的業績,但實際上垃圾其實全部轉移給了分公司B。這是一種明顯只看當前不看未來的做法,也是典型的代理人道德風險問題,一般此類領導者在國內所謂職業經理人圈子比較常見,他們的工作期基本不會再一個公司呆滿3年,所以製造短 期高利潤假象欺騙股東的情況時有發生。

當然以上當你需要成本來避稅的時候,還可以反著操作。

還有一種做法就是公司A的領導,私下或者讓親信成立銷售公司,這樣兩家公司看上去毫無瓜葛,公司A領導將此銷售公司作為中間商將本公司產品通過該銷售公司 再轉手給客戶,進而以銷售公司名義收取一筆佣金(中介費),這樣相當於領導兩邊賺錢。這種情況很常見的是在外貿和海外市場銷售,國內對國外情況不瞭解所以樂於聘請有海外銷售經驗的高管,可惜這幫人大部分道德水平低下,而且故意利用自己成立的銷售公司來倒手企業的產品,獲得不義之財。

成立各種分子公司的還有一大好處就是可以隨意調撥資源。比如公司主體比較危險的時候,老闆會在暗地裡把優質資產轉移到一家名不見經傳的公司,等主體撐不下去了就宣佈破產賴掉債務,這可以叫狡兔三窟或者金蟬脫殼。股民們隨便哭,老子照樣是大款。哦對了,最近尚德好像宣佈進入破產程序了,大家可以去看看。

看到了這裡大家應該能明白為什麼越是大型的企業越喜歡成立名目繁多的分子公司了吧。

操作複雜指數:***********

風險指數:**************

3、人為調控成本分配

這點算是最有技術含量的做法了,而且不是專家還很難界定到底是真是假。說得簡單點就是本來該屬於張冠李戴的性質。

1、假設公司有兩種基本產品,A和B,A賣得挺好,B屬於虧本

2、公司有意出售B產品業務,但沒人會接手一個虧損的產品

3、三種操作方式:

3.1 擬定複雜銷售合同,將B和A混合搭賣,意味著AB成本混合,這樣顯示賬面B產品具有盈利空間

3.2 改變原有成本核算方法,故意分配較少的成本到B產品,這樣降低B產品的成本提高利潤率

3.3 將部分原本屬於B的成本計入營業費用,這樣不在毛利中體現,可以忽悠說B具有良好的成長性

4、以上操作的最終結果就是讓B產品得到包裝成為一種優質產品的假象。

能做這類操作必然是要企業產品特性和成本結構非常瞭解的人,也是手段最高明的一種,出這餿主意的絕對是資深的成本會計師,對成本業務和產品本身瞭若指掌,必然也是老闆的親信,實際具體操作會非常複雜,一般外部的會計師和審計師根本根本不可能在短期內對產品的性質和成本構成有全面的瞭解所以這類產品很容易坑 人。

其中最典型就是Autonomy坑了惠普的例子:

惠普會上當完全是Autonomy使出了組合拳:

1在8個季度前提前低於成本價處理呆滯產品,明顯是在併購前逐步脫手低利潤產品,用的方法是將成本作為費用和者故意將成本記在高利潤產品,這種招術喜聞樂見,對於淨利潤沒有影響,但是毛利卻被提高,如果對於該公司產品銷售性質不熟悉,無法區分產品之間銷售和成本如何匹配的分析師來說很容易造成這個公司未來仍然有巨大的盈利空間的錯覺。(操作3.1 3.2 3.3)

2 就不用說了,關聯交易,在中國基本等於人見人草的黑木耳,太喜聞樂見了。(見關聯交易)

3 長期收益短期化,提前計量,注意是計量而不是實際收到款,對於Autonomy來說壓根沒收到過錢,而是直接做了應收計入當期收入,這好像本來別人向我訂 了3年的報紙,從正常角度而言每年交費的時候我才能確認收入,而現在Autonomy直接在第一年確認了三年的預計收入,直接抬高今年的利潤。

操作複雜指數:*****************

風險指數:******

4、隨意更變大額計提方法

這種做法屬於既無腦又顯而易見,但最有效果的,也是經常被濫用的。

1、計提毫無根據的預計收入或者成本費用。

2、濫用大額預估及衝回:這點在計提工資上非常明顯,很多企業工資發放是在下月,因此當月要先計提一筆工資,等下月實際方法時在下月衝回上月預提部分,將上月實際發放部分入賬,可以說是先預估一筆我要發多少工資,等實際發放的時候把預估衝回來把實際發放的做進去。這種時候有些企業可能會利用這種大額的預估,故意在報表期估計一個很大的金額,樣顯得當月成本很高,可以沖減利潤減少納稅。下月再大額衝回,以此往復。當然反過來也是OK,為了利潤故意不計提應 計提的成本費用。

3、濫用攤銷,隨意改變攤銷方法。某些大額費用原本需要6個月攤銷,為了各種目的縮短或者延長攤銷時間,影響每月平攤費用。

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5、在建工程、固定資產與存貨

在建工程和存貨由於其特殊性質,已經成本會計造假的最大垃圾場。

在建工程,原本是用來記錄大型固定資產安裝調試的過程,轉固(即為固定資產安裝調試完成正式投入生產)時將包括固定資產的買價及安裝調試期間發生的所有成本一併轉入固定資產原值。但實際情況是,在建工程的特殊性被利用進行利潤造假。比如某些公司購置了大型生產線,為了保持本身良好的業績利潤,遲遲不將大型生產線轉固(實際上可能已經投入運行),因為一旦轉固就要計提折舊,折舊計提產生費用就會影響業績。

另外即便已經轉入固定資產,有不少企業可能實際已經將原本固定資產變賣但是為了考慮補貼或者稅收,仍將其掛在賬面不做清理。

還有的情況就是拿在建工程當做利潤過渡,比如本文開頭所說的萬福生科,其虛造利潤的方式就是虛構在建工程,然後以該在建工程需要預付款給設備廠商,實際預付款流向了萬福生科的糧食經紀人,糧食經紀人又以實現銷售付款的形式將錢打回給萬福生科,結果賬面上萬福生科預付賬款大幅膨脹,利潤虛增,最後資金又流向了在建工程使得在建工程也開始膨脹。

存貨同樣具有著相似的功能:

1、企業決策失誤產品滯銷,但沒有實現銷售的產品並不體現在成本裡而是體現在存貨當中,存貨屬於資產,這使得很少有企業有動力去計提存貨減值準備,真實反映生產經營狀態,職業經理人更願意讓其永遠靜靜地躺在存貨裡面,保障自己的業績。

2、存貨價值的預估濫用,由於我國經濟環境的特殊性,大部分存貨採購存在貨已到發票未到的情況,這時候就需要對存貨價值進行預估,和工資計提相似,預估為人為判斷,等實際發票到時衝回,這樣就給了操作空間,可以在當月為了利潤或者忽悠別人收購垃圾項目降低對存貨價值的估計,進而降低成本。

操作複雜指數:**********

風險指數:*************

總結:

以上「煉金術」相當喜聞樂見,可以說在筆者並不長的從業生涯中都這些行為都見過。很多從業者甚至有些財務專家公開高調宣稱會計做(假)帳是一門藝術,筆者認為這是最不要臉的洗腦口號。雖然在國內這種大環境下人人作惡已經成為了常態,但是惡就是惡,作假就像貪污行賄一樣,只有能誕生罪業絕不會是一種藝術,更不應借藝術之名將其正當化。在煉金術的世界裡人體煉成和金錢煉成都是禁止的,憑空誕生的利潤必然伴隨著無比凶險的深淵。

孩子們,等要進去撿肥皂的時候一切都遲了。

【貓大叔的回答(14票)】:

是粉飾報表好吧,題主這麼說企業和審計所無所謂了,你不怕證監會找你查水表麼。

【周天逸的回答(0票)】:

如果上市第二年就有業績大幅下滑,這就非常可疑。

上市公司都要提供前三年的帳,你可以自己看一下變化。

【朱逸之的回答(6票)】:

做帳是門藝術, 藝術無真假對錯.

認真說: 私營公司應該假賬多些.

【神臨的回答(1票)】:

在中國上市必須北京有人

一般省部級說了根本不算

【謙伯言的回答(4票)】:

我記得有一位老師說過一句話說 「在會計上「客觀」可以談,「真實」一般不談。會計信息是彈性的,會計信息大量是估計的。」要求企業會計完全真實無誤基本上是不可能的,但至少也要做到無害。但是企業為什麼會進行大量的財務報表粉飾進行上市,監管上的要求一定程度上也決定了會造成大量報表粉飾。舉個栗子,摘自班妮《親歷投行》

譬如創業板剛推出的時候,對於創業板企業在報告期內盈利成長性的要求,曾被監管機構在某次專業培訓時形象地用兩種商標來解釋:企業報告期內的盈利表現如呈「耐克型」則符合盈利持續增長的標準,如呈「李寧型」則不符合。因此,想在創業板上市的企業如果在報告期內有業績波動,就會千方百計地把自己的業績包裝成「耐克型」的增長曲線。

利用會計準則和會計政策的靈活性來調節財務報表,只要是在會計準則允許的限度內,本身並不構成財務造假,只能說是採用激進的會計政策來影響投資者和相關利益主體對公司的判斷。然而財務造假欺騙投資者和合法地運用會計準則進行盈餘管理之間的距離可能只有一步。

【堇御的回答(3票)】:

不清楚題主說到假帳到底是指在哪方面,建議題主再結合案例細說一下,首先我想說的是在會計人眼中,一千個會計可能就有一千套賬目。有些業務的處理是憑借企業會計的職業判斷的。你能歸為是做假賬? 再次公司既然要打算上市,那麼在我看來,這個公司的財務制度是非常完善的,賬務應該是真實的。而且上市前,要準備很多的申報資料,據說一大車呢,哈哈,誇個張。這些資料都是是要經過證監會審查的,所以作假,第一成本太高。第二 作假被查出來了,連上市的機會可能都沒有了。呵呵,我個人覺得公司上市前在財務上應該是很規矩的,不過等上市了之後,就可能會在年末對外披露的報表上做手腳吧,不過應該回請頂尖的會計師來操刀吧~~

【SummitC的回答(3票)】:

不不不,做賬跟做假帳是性質完全不同的兩件事,做賬是合法的,並不違背會計職業道德和相關法規的。上市公司的報表肯定要經過會計人員的化妝,才能以更美的容貌來吸引投資者。

【王beryl的回答(3票)】:

題主,我們不稱之為假賬,這叫合理避稅,為僱主謀取利益是僱員應該做的。

開個玩笑。

假賬是普遍存在的,看看各種稅目稅率,各種規定限制,不做假賬,大多數國內企業活不下去,更何況,人心不知滿足,能多賺點就多賺點。至於一些外企,近朱者赤,近墨者黑吧。

總之不查都是真賬,一較真全是假賬。上市公司年報看著簡單,真要全部算一遍,呵呵。所以,如果不是資產清算重組什麼的,或者有人故意找麻煩,一般不會仔細查的(沒好處誰閒著無聊)

最後,你發現自己身邊哪個財會類的boss級人物自己下水在內地股票市場玩的?

【leeMr的回答(2票)】:

利潤是可以操縱的,在不違反相關會計準則的基礎上,選用不同的計量標準完全是合法合理的。女性出門好好打扮打扮自己和整容是一個性質嗎?如果覺得「操縱利潤」聽起來像在做假賬,叫「利潤平滑化」也一樣,這樣是不是正經很多?

【半夏的回答(2票)】:

這個得匿名。。。

同學是中國一家不大不小上市公司的財務總監,不到35歲,頭髮像熊貓一樣,聚會時看到嚇了我們一跳,他自己說每天做假賬愁的要命。。。。

【知乎用戶的回答(1票)】:

那位叫做 「 @神臨 」 的人,你幹啥屏蔽我不讓我評論啊,我可能是有些井底之蛙了,但我沒告訴你本人現在正在上市公司證券辦工作,我們公司上市我全程操作,沒有你說的情況。你那什麼兄弟找的鄧小平閨女開口說話才能上市那是因為那公司不具備上市的基本條件才走的後門,你敢不敢說是哪家上市公司,我研究研究去

【八寶的回答(0票)】:

必須的啊。不然他們怎麼賺錢融資啊

【Ricky的回答(0票)】:

上市公司的賬和女明星的臉一個樣

【知乎用戶的回答(0票)】:

據我瞭解,基本都是作假賬上市的。我接觸的以民營企業為主,上市的地點,有國內、香港、澳洲、德國、新加坡等。

【知乎用戶的回答(0票)】:

關鍵不在賬務處理,關鍵在於講故事的人。

【風、的回答(0票)】:

需要墊資是肯定的。有的客戶本來不需要,但是你說我先給你墊上,你再結給我,別人可能就要了。在中國上IPO時間太久,有的企業實在拖不起了,要不借殼上市,要不就退了。做假賬沖收入成本太高了。

【犬叔的回答(0票)】:

肯定有些上市公司對外的報表與內部不一致,你上了就可以賣股票,股票就可以增值,公司資產就可以相應的增加。

畢竟是有有股民的支持。

這樣的好事誰不想涉一下水呢?

【知乎用戶的回答(0票)】:

咳咳,我們叫調賬。

標籤:-財務 -會計知識 -財報 -公司財務


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