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中國合法避稅有哪些途徑?

2018年09月24日 知乎問答精選 暫無評論 閱讀 2 ℃ 次

【Raymond Wang的回答(106票)】:

曾向非常資深的註冊稅務師請教過避稅的問題,他之前在一個大城市的地稅局工作過15年。他的說法是,稅收籌劃有很多手段,但每一種手段都很難說是「保險」的:由於稅務局官員有很大的自由裁量權,到底是合法避稅還是偷稅漏稅界限非常不分明。另外有時政府會以查稅的手段向企業施壓,比如谷歌中國的所謂偷稅案。他非常諷刺的說,「作為稅務局官員的我」可以把「作為稅務師的我」設計的每一種稅收籌劃方案都解釋成偷稅漏稅。

如果只是想瞭解一下基本原理,可以讀讀蔡昌寫的《稅收籌劃》。如果是要實際操作,則最好聘請有經驗的稅務律師或是註冊稅務師(最好在稅務部門工作過)設計一個相對安全的方案,也就是說比較少被稅務部門「找茬」的方案。

@王維老師補充:「在實務中,可以盡量選擇經當地稅務局認證的稅務所來進行稅務籌劃,費用會比較高,但綜合衡量後會發現還是很划算的。」

【Rex Huang的回答(45票)】:

謝謝邀請,這個問題很久以前就看過。一直沒有回答,主要就是像 @Raymond Wang,王律師說的一樣:中國稅法給予稅務機關的權力太大,稅務機關的裁量權太大。納稅人基本沒有自己對稅法的解釋空間。在稅務局自己發文,自己解釋,自己執行的情況下,很難想像他們會同意任何對納稅人有利的解讀。(當然反過來也有稅務局為了和納稅大戶搞好關係故意歪曲稅法的情況)?

從另外一個角度而言,中國的稅法太過於簡單,粗線條(特別是個人所得稅)。有太多的灰色地帶,有些領域十幾年完全沒有任何規定。要合理避稅,也就是合理利用稅法的規則,一般而言總需要稅法體系成熟到一定程度,足夠從其中找出對於不同交易的不同處理(或者是不同稅收體系對於同一交易的不同處理),然後選取有利的待遇。如果一個稅法體系對於大多數情況是一刀切,沒有具體規定,或者乾脆沒有規定,也就完全沒有規劃的基礎。

舉個直觀的例子,下面貼的是手邊的澳洲稅法(只是所得稅法,不含流轉稅法,不含稅務機關作出的解讀,解釋,判定,也不包括任何法庭判例 -〉法庭判例按厚度的話,可以判滿一整面牆了)。然後大家看看中國稅法才幾頁啊?

再次,中國實務上,稅收方面違法成本實在不算高。對於很多納稅人而言,與其花精力研究避稅方法,不如直接逃稅。便宜簡單有效低風險。

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當然,也不是完全說中國沒有稅收籌劃的空間。沒有規定有時候也是好事。從企業所得稅的角度,國內企業之間的交易定價,以前年度虧損的轉移,對中國和外國稅法之間差異性的利用(我們一般叫hybrid instruments / entities),等等等等。

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補充一下,

很多朋友提到稅收優惠和財政返還,我個人認為那個嚴格上很難說是合理避稅。

對於稅收優惠,大多數情況是地域性的(比如西部大開發,或者東北,或者天津)。從商業角度考慮,僅僅因為稅率上的差別而搬遷企業,或者對優惠地區進行投資很多時候並不是一個明智的選擇。我用「僅僅」不是因為節約的稅款不多,而是很多情況下商業環境比稅收優惠更為重要。有些比較落後的地方,缺乏配套設施和合理的氛圍,即使免稅,但賺不到利潤又有什麼用?

至於財政返還,首先這不是一個稅收的減免。嚴格說來除非特別規定,一般政府給予的返還還是需要納稅的。這個很多情況下是和地方政府討價還價的結果,很難說是「合理避稅」。

【Oleg的回答(11票)】:

這個問題提的不太好,合法避稅的對象很多,不可能一個問題能夠論述完畢。

合法避稅最大需求肯定是企業,單純以國內來講,目前比較合適又安全的避稅方案最經常採用的就是利用不同地區的稅務優惠政策來安排企業的生產經營活動。目前一些經濟不是太發達的地區為了吸引投資,出了很多五花八門的優惠政策吸引企業前去投資,包括像天天掛在口頭的「西部大開發」,這裡面是以一系列的稅收減免和財政返還政策來作為籌碼的。

舉幾個例子:

1)東北三省地廣人稀,現在為了振興老工業基地,出台了很多優惠政策,有個企業去一個地方投資設立農機廠,地方給的政策是兩免三減半,地租打五折,若能達到政府的業績要求還能有財政返還。對於企業來說,初期稅負基本可以忽略;

2)不同的省份對企業的所得稅率也不一定相同,經濟較為落後的地區為了鼓勵投資生產會給一個優惠的所得稅率。有一個客戶在廣東和內蒙古同時有兩家生產企業,廣東的所得稅率為25%,而內蒙古的所得稅率為15%。很顯然客戶的生產安排就轉移到內蒙了,可以節省10%的稅收。

3)天津私募的政策發生變動之後很多私募都想撤退,新疆適時提出了私募行業投資的優惠政策,具體優惠不表,大家有興趣可以去查查相關條文。

話雖如此,但是目前國內的稅收政策仍然是十分混亂且不透明。像天津這種之前出台各種優惠政策中途變卦的也不在少數,企業其實很沒有安全感。此外,對於納稅大戶來說,大戶的變遷會對地方的稅收造成較大影響,地方政府也會各種阻攔。有一個客戶想把一家子公司吸收合併成為分公司,因為該子公司在當地是納稅大戶,變為分公司後就不再獨立核算而是改為總部分配,當地政府因此橫加要求,除非企業保證不減少當地稅收,否則不批准企業的註銷。企業因此被迫簽署了協議,保證在當地仍然納稅不少於以前,並且在當地仍然獨立核算。這其實是加大了企業的負擔的。企業的運營是長期的,但是地方政府五年一屆政策說換就換,企業也很無奈。

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看了@Rex Huang 的看法,覺得不是很同意,這裡說說我的看法。

對於商業環境來講,確實二三線城市無法跟一線城市比。但是商業環境更多是對服務業企業比較重要,對於生產型企業來講,在物流已經十分便捷的現在,用工成本、地租、稅負這些的影響因素更加重要。二三線城市相比一線城市,政府承諾更多的稅收優惠,減免地租,這些對企業的吸引力還是顯而易見的。至於一線城市的商業環境之類的因素,企業只需在一線城市設立辦事處或者專門從事貿易的分支機構就可以解決。我們在為客戶提供投資籌劃方案時,這些政策也是客戶很看重的一個方面。

通過各地的稅收政策來安排企業的生產經營活動,我認為這是可以歸為合理避稅方案的。從集團的角度來講,兩地稅負不同,那麼將企業的產能從稅負較高地區向稅負較低地區轉移,是可以合理地降低稅負並且提高企業的盈利能力的,這是很多集團企業很經常採用的安排。至於財政返還,其實就是因為政策不允許地方政府給予企業太低的稅率,地方政府自己創造出來的減免方案。比如中央不讓你只收5%的所得稅,那麼你就先按15%交,多餘的10%我們通過財政資金返還給你。這個本質其實也是稅收減免,這些都是企業利用地方政府的潛規則為自己減免稅負。合規與否此處不討論,但確實是目前企業經常採用的能夠安全降低自己稅負的途徑。因此,我把財政返還列入了題主所說的可以合法避稅的途徑之一。此處也只是給予一個提示,而非學術討論。

【陳米西的回答(6票)】:

參考思路:你要在A市開公司,但你研究發現B市的相關稅率比A市低;那麼你可以在B市開公司,然後在A市開分公司,那麼在A市就可以沿用B市的稅率。

具體到企業就複雜一點,需要明確是按地域計征還是按納稅主體。 ? ?

普通員工想要做納稅籌劃,我的觀點是:吃力不討好。

【金平宇的回答(6票)】:

樓上,談的不錯,我就說說稅務籌劃應從三個方面入手並提高——

一、財稅方面:熟悉稅法,合理安排企業的賬目,能做到合法合規經濟納稅

二、行業方面:不同行業的收入在稅種上會有些區別,可以用一些低稅種來完成收入合同。

三、政策方面:對不同時期不同行業,有許多財稅政策用以扶持企業,根據企業實際情況,取得相應資質,利用政策可以做到「合法避稅」

【馮源的回答(3票)】:

一個企業的財務人員首先應該考慮的是企業的經營特點能靠近稅務的優惠政策,該享受的享受滿。再考慮合理避稅,其實就是很難界定的內容,就按照自己的想法,可以做到少交稅或不交稅。

【thinkind的回答(6票)】:

我大學一哥們本科到研究生都學的是財稅。

碩士畢業公務員考進地稅稽查局。

可惜他沒興趣來知乎。

至少就他而言,稅收籌劃或避稅方面他研究了十來年。

我不認為,一般的避稅手段他會沒方法處理,只要他想。

所謂合不合法,都是稅務局說了算。

法在人上,人在法上。

這最可怕。

【sky的回答(2票)】:

補充一個:個稅遞延型養老保險,2012年底應該會在部分地區試點上馬,解釋下這個東東:選擇個稅遞延型養老保險你投入養老保險賬戶的錢是不需要交稅的,當你領取養老金時(或許時間已經過去三、四十年了)補上稅款即可,從上述解釋可以看到,個稅遞延型養老保險對於個人是有好處的,最明顯的功能就是避稅。

針對l樓評價,給出一個例子:

退休前——假設稅前工資為8000元,應稅工資為4500元,假設上海試點為600元範圍稅前抵扣,則納稅人可以通過購買稅延型養老保險來避稅,按照第二級「1500~4500元」10%的稅率,當下可為投保人節省60元,一年為720元。同時,每月600元作為保費進入養老險個人賬戶。

退休後——到退休的時候,根據當時的個人收入和起征點及稅率進行繳稅,而如若在20年後,由於起征點的提高和退休後收入的降低,這部分很可能免於繳稅,即使按等額等率繳納,按照11%的折現率,720元的現值也只有90元,也就是每年可以節省630元。

?630元看上去雖然不多,但水滴石穿,幾十年累積起來就不是個小數。

【黃欣的回答(2票)】:

?????? 路過看到諸家之言,還是有些不同體會,小說幾段。由於常和一些實體企業交涉,通過正常渠道節稅、避稅是企業盈利最關心的問題之一 ,同樣作為投資公司,如何降低納稅成本 ,也是任何一家生意人都關心的事兒,故而願把自己接觸到的一些情況略作分享。

一. 稅收的社會意義

?

????? 先往遠裡扯兩句 ,從社會這個大環境來看 ,政府與企業之間就納稅問題永遠是個博弈平衡過程 ,政府永遠是強勢者,企業永遠是相對弱勢者,社會財富的創造,其基因是企業,而政府該合理的徵收這部分稅來滿足宏觀治理的需要,這裡就有個度的考量。在此我願意用肉食動物和草食動物來相形比喻(你明白誰吃肉、誰吃草,同樣你也該明白誰能被惹,誰不能輕易被惹,這個道理不僅貫穿於納稅這件事,也適用各項生意)。一個高效善於管理經濟關係的政府一定會有一套相對公平的納稅體系,讓各個參與經濟的階層相對有公平感的互通交易。我在談具體避稅之前,先聊幾句個人對稅法法理性的探究。舉個例子,有人討論過是否要交呼吸稅,空氣屬於政府嗎,政府有權力擁有這項資源的絕對支配權嗎?

二. 企業節稅避稅的技術類型與方法

1. 企業進行節稅與避稅的策略

a. 利用稅法、稅歸的選擇性條文進行節稅與避稅

利用同一徵稅對像同時做了若干項並列而又不同的規定 ,企業納稅人選擇任何一項規定都是合法的。這樣,企業就可從中選擇一項對企業交有利的規定。這個說法比較抽像,你一會看看我下文述及的具體方法和例子。

b. 利用稅法、稅歸的模糊性條文進行節稅與避稅

這是指稅法規定的某些條文的彈性較大,可寬可嚴,優勢還是模稜兩可的,納稅人可以選擇對自己歐力的提問進行操作。

c 利用稅法、稅歸的數量性條文進行節稅與避稅

稅法規定的條文中有若干數量界限(比如某些超額累進稅),這些數量本身並無粗偶之處,但企業可以通過採用某種變通的辦法亞東自己的計稅數額,使得計稅數額地域特定的數量,從而得到一定稅收上的好處。

2. 企業進行節稅與避稅的方法

a. 稅基式-避稅遞延

納稅人通過縮小稅基的方法來減輕稅收負擔,甚至免除納稅義務。稅基是計稅的技基數,在適用稅率一定的條件下,稅額的大小與稅基的大小成正比,稅基越小,納稅人負有的納稅義務就越輕。該方式主要應用於企業的所得稅方面。

???? 從企業來說,營業利潤是其所得的主要來源,而企業的營業利潤又是由企業的營業收入減去營業成本、營業費用等項目後所得。一般來說,企業的營業收入除了可以利用權責發生制進行一定程度的調整之外,彈性很小 。因此,採用稅基式避稅減少所得稅主要體現在利用合理的會計與財務手段增加營業成本語言能工業費用方面。常見的方法有:利用不同的折舊方法、資產租賃法與不同的費用分攤法,利用不同的存貨計價方法以及籌資避稅法等。

????? 需要注意的是,用該方式避稅並不能在總額上減少納稅額。如採用同的折舊方法、存貨計價方法,它們在總額上並不能減少企業的存貨車根本總額或是折舊費用總額,也就是不能減少企業的利潤總額,從而不能減少企業的納稅總額。但這些方法使得企業的納稅時間往後推移(將費用計入較早的期間,則較早時間的利潤較低,從而使得企業在較早時期的稅金較低),這樣可以使企業獲得在推遲納稅的這段時間內所應納稅款資金的使用權,對了,至少可以拿這筆錢存銀行吃利息 。

b. 稅率式避稅

?????? 指納稅人通過降低使用稅率來減輕稅收負擔.稅率是稅收制度的一個重要方面,通常納稅人並不能改變計稅稅率.然而不同稅種往往是按課稅對像或納稅人的不同來區分.有時課稅對像界限並不十分明顯,或是納稅人真正身份並不容易確定,或者適用的稅率可能因稅基不同而發生相應變化,從而為納稅人避稅提供機會.

稅率式避稅的基本方法有轉讓定價和低稅率法.

轉讓定價是指利用公司集團內部的轉讓價格實現避稅方法,這種方法可運用於母子公司/總公司與分公司及有經濟利益聯繫的其他公司之間.

低稅率法是指納稅人通過一定的合法途徑,使其所擁有的課稅對像直接適用較低稅率計稅,以達到減輕稅負目的.以該手段避稅的外部條件是要存在不同地區/不同行業之間的稅率差異,或者不同所有制性質的企業享受不同稅收待遇.

c. 稅額式避稅

?????? 指納稅人通過直接減少應納稅額的方式來減輕稅負.稅額式避稅通常與稅收優惠中的全部免征或減半免征相聯繫,它主要利用稅收優惠政策避稅.

三. 企業節稅/避稅實務

1.????? 企業家/生意人要讀點政治經濟學

?????? 做上點規模的生意,老闆和管理層們都要時刻關注國家對經濟形勢走勢,多順應而為政策鼓勵和方向指引的生意,節稅/避稅也一定會順應大方向而開綠燈,至少企業不該傻傻的去頂風作案政策所不指的事.

2.????? 及時認真學習稅法

?????? 稅法是經濟相關法律中變更最頻繁的法種之一,源於它和國內外經濟實時走勢/行業特徵/企業經營息息相關,企業一定要有專門的團隊(甚至最高執行層)及時學習更新,以便瞭解有利於企業節稅避稅的契機.

3.????? 與稅務部門維繫正常良好的納稅人/收稅人關係

舉個例子,我曾有個客戶企業,他們在當地算是經營有方小有一方名氣的公司,正逢某段時間稅務部門領導更替,新領導新官上任三把火來公司例行公事考察工作,該公司老闆鑒於自己在該地區的生意威望,愣是擺譜把新稅官在招待室冷落了兩天.新稅官在回稅務局工作後第一天就給該公司發出一道公函,大致內容如下: 鑒於該企業在當地的經營威望,理應首要承擔新稅種的承擔代表義務.於是乎一下子在一段時間內承擔了新頒布稅種的不低稅額. 其實傻子都明白這哪兒是鼓勵和誇獎呢,可就是企業老闆的一點點」怠慢」招致了這一場悶虧,怪誰呢? 這一把積極分子角色所交的稅遠超過若干月來該企業財務工作者利用專業技術省下的銀子.

體會:人都是講顏面的,尤其作為執法者,更尤其作為與生意人直接相關的執法者,該不該逢年過節送禮你自己掌握,但至少妥善處理好與他們的關係對你的生意影響至關重要,人家是遊戲規則制定及執行者.不服,試試看?.

4.????? 樹立經營正氣, 少得罪不該得罪的人

??????? 還是舉個實例: 有次去某地某企業調查某投資機會,剛去第二天該公司受到當地工商稅務的停業查封通知,說接到重大舉報,透露該企業有重大偷稅漏稅行為.這告狀舉報的人也夠賊的,專挑我們調查去的第二天,明顯有蓄意載贓之嫌,生意人都是敏感的,老闆也肯定會對我們刮目相看,怎麼你們一來就有這股風兒呢. 索性經過老闆自己2天的深入明察暗訪以及在當地政府的深入探訪,終於抓出了那個舉報人,是他曾經拖欠人家獎金的內部員工,那員工在爭取利益失敗後自立門戶幹起和原老闆同行生意,後來又功於心計,專等在有投資者來訪時,整一把渾水摸魚,狀告工商稅務原老闆偷稅漏稅. 這案子最終是老闆花了拖欠員工5倍的銀子擺平了相關部門以及所欠的稅,這個啞巴虧吃得可真噎人,可苦果確是自己埋下的.

5.????? 瞭解稅務部門的收稅業績和週期

?????? 有時候某些企業在年底去稅務局納稅,稅務局的人會客氣的說: 今年的納稅任務已經納完了,你們明年再來吧.瞧,多好的節稅時機,能有效把這部分錢安排在下年繳稅前做些有意義的投資,甚至存在銀行吃點利息,抑或做點高保障性的理財投資,都是聰明之舉. 至於做哪些高保障的理財投資,私信問我.

6.????? 有效利用地區差異拆分組合公司進行節稅

?????? 可以說,每個國家對不同地區的徵稅稅率都有差別,有很多公司會把總部設立在北上廣,因為此處信息暢通,高端人才密集.而在二三線城市設立子公司,將許多具體生意交易挪至二三線城市完成,其重要原因之一就是其低稅率,完事後再二三線城市賺錢後再通過公司內部審計轉帳,這樣的成本是很低的; 再有就是著名的VIE模式,海外借殼上市,借殼重要的動機之一就是海外註冊公司的低稅率.

該部分是資本市場非常活躍多變的操作手段之一,其衍生的其他交易動機更耐人尋味,有機會我們深入聊.

?????? 總結一下, 如果公司有足夠強大的財務管理團隊,可以大致參照我上述的二/三部分考慮避稅手段;如果公司在短時間內實在難以透徹理解稅務中的種種複雜法理和稅務操作,建議就記住兩條:

1. 明白吃肉的和吃草的動物在食物鏈上該扮演的角色.這樣你至少不會多交本可以不交的稅!

2. 不要中長期被一些特殊人或群體「惦記」。比如您不常做霸盤生意,您守法端正經營,不得罪一些防不勝防的人。

【涮太的回答(3票)】:

申報高新技術企業,批下來以後當年就可以減稅40%。

【李正道的回答(1票)】:

在一些有稅收政策的開發區註冊公司,在完稅的基礎上會的到較高的財政扶持。具體可@我

【李羽飛的回答(0票)】:

我覺得主要從各地方政府政策上尋找。

【wayenchan的回答(0票)】:

是法本身問題,避稅只是方法,根本上是法的不健全導致。taxwen.com

【江川的回答(0票)】:

個人認為,找一曾經在稅務局幹活的人做比較好。

【肖歡的回答(0票)】:

1)辦理跨地區第二類增值電信業務經營許可證,然後可以開具郵政通信業發票。

【陳偉衍的回答(1票)】:

不盈利就可以了啊

【盧華海的回答(0票)】:

年收入幾億的的企業,老總月薪1500,老總以下都是1500以內。

這種避稅法是不是很蹩腳?

【廖尚友的回答(0票)】:

LS的說的沒錯,可惜我們繳納的稅收都進了誰的口袋呢?

在ZG想合法納稅,一個企業要生存下去發展下去還是很難的。

具體的操作一般是找稅務事務所,企業服務公司操作。當然風險收益都是必須考慮權衡的

【趙文博的回答(0票)】:

什麼叫稅收籌劃?你和稅務局的人處好了,讓他給你支招!

但是呢,也不是全部保險,等稽查的再來挑一次刺,才算完。

標籤:-經濟 -法律 -會計 -Raymond Wang -財務 -公司 -稅收


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