審計師在審計過程中如何發現客戶做兩套帳? | 知乎問答精選

 

A-A+

審計師在審計過程中如何發現客戶做兩套帳?

2018年12月26日 知乎問答精選 暫無評論 閱讀 5 ℃ 次

【輕語的回答(24票)】:

謝邀 @Vas Brandon

「兩套賬」定義太寬泛了,真正的」大假「往往就是上市公司利用關聯交易,利用資產減值準備等手段明目張膽的搞假,而我在這兒想說的」小假「則是傳統意義上的財務做假賬,當然表現形式也是多種多樣,有時候還不僅僅兩套,甚至多套,主要看這些賬的使用目的是什麼。比如為了應付稅務,建一套帳對外,不合規的單據內部消化,然後股東搞個小金庫,記錄下流水就可以了。我直接按照題主的原意定義為「假賬」好了。

題主提到的貨幣資金的審計,銀行函證餘額這個的確必須有,還有一個審計程序就是要獲得企業在銀行開立的所有結算賬戶的清單,這個程序的目的就是看下企業是否有未在財務賬裡體現的銀行賬戶。針對發生額的審計,比如銀行對賬單和財務明細賬的大額雙向核對程序也是必須要做的,目的就是為了看大額資金的走向,核查是否有題主說的「被審計單位將自己一筆存款借給a公司,並未入賬,只要a在年末審計前還回來」這種情況,審查財務記錄的真實性和完整性。還有一個程序就是核對企業的信用報告(也叫貸款卡信息詳細版),可以審查公司是否有隱瞞負債等。

關於如何系統的(好吧就用這個形容詞了)發現「兩套賬「,再來試著談下自己的看法。

1、任何舞弊都是有動機的,所以要瞭解企業的經營情況和企業所處是否在」特殊「時期,如企業的銷售和進貨模式或渠道,瞭解企業的生產工序和特點,關注實物消耗和生產銷售的關係(比如生產化肥的,可以核查下化肥袋子的消耗量和成品入庫數量的關係),相關人員的工資構成(關註銷售人員提成或獎金和銷售或回款的關係)。如果瞭解到的情況和財務有差異,那麼就是線索了;

2、當發現了一個或若干個線索,千萬不要自己給自己去找理由解釋或者被財務人員一忽悠就放過了,一定要抱著寧可錯殺一千不可放過一個的態度,去取得合理的解釋並獲得支撐資料的支持自己作出的結論;

3、多去企業下面走走,如去倉庫、生產場所,和非財務人員聊一聊,也能有一些從財務那邊獲取不到的信息;

4、瞭解企業關於財務方面的內部控制,因為體外循環的資金特別難查,所以著重瞭解企業關於資金控制和費用支出的內控是很用的,看企業大額資料的流向是哪裡。尤其對哪些資金緊張的企業,瞭解清楚這些大額資金的去向和用處,往往能收到意想不到的效果。

【柳苗的回答(74票)】:

無邀自來。以下文字可能有些文不對題,敬請理解。

話說本人在四大生涯並沒有遇到過兩套賬的公司,但的確有所耳聞。

故事是這樣的:

當年k記上海所接了某個準備前往紐交所ipo的擬上市公司審計,該公司系某國內大型民營企業,理論上來說理應賬目清晰,內控完善,畢竟當年四大在國內還屬香餑餑,香港佬們接項目時還是秉承以風險為導向的BD作風,俗稱愛裝逼.....

扯遠了,anyway,一切都井然有序的展開,幾對人馬被發配到該公司的總部,某三線地級市。TMD,這一關就是兩個月啊,以至於審計民工們與企業的財務人員甚至後勤大叔大媽都爛熟到天天嬉笑打鬧的程度,好一派審計客戶一家親。然而,一名高級審計師一個的不經意舉動卻牽連出了巨大黑洞:一天上午,這名審計師身體不適回賓館休息,時至中午,身體恢復些之後便想回企業總部繼續幹活,隨手打了個電話給公司調配的審計專用司機讓他來接。司機師傅接到人之後眼看汽油不夠開回公司便要求去加油,審計師欣然答應。師傅加了油後付了錢拿好了開了公司抬頭的發票,趕緊上了車拉著她趕往公司,嘴裡還嘟噥著啥怪不好意思的,來的時候沒加,身上沒現金了,趕緊報銷掉等等。一切都這麼正常,直到。。。。這名審計師出於職業懷疑態度也好,好奇心也罷,找了出納翻看了當天的流水賬,你猜怎麼著?根本沒有查找到錄入這筆郵費的費用憑證!!!(此處為財務小白解釋下:該司機墊付的油費在會計實務操作是拿了發票憑證去找財務,然後公司會把墊款以現金支付或者轉賬匯款的形式給到司機。在權重發生制下,應當日入賬,借記管理費用,貸記銀行存款或者庫存現金。)One thing lead to another,審計師向項目高級經理報告的她的所見,這一詭異的發現立即在項目組內部發酵了起來。高級經理提議翻看所有已經回函的銀行詢證函以及往來賬款詢證函。進一步調查之後,同志們發現了另一個足以令人冷顫的假賬證據:所有的往來賬項詢證函回函處所敲的公司財務章幾乎無一例外的是圓形內嵌五角星型。。。。。也就是說很可能是一個人設計的。。。而且該公司每年的前十大客戶以及供應商均不相同,對於一個有一定規模的民營企業來說,前十大供應商和客戶的合理變化是在情理之中的,但是每年完全不同這是十分rare的。這些發現立即震動了k記項目組內部以及外部其他大par,經過緊急磋商立刻決定讓項目組連夜逃回上海,不帶一絲雲彩。。。。同時分配項目組中的高級審計師前往全國各地的客戶供應商以及客戶的客戶處進行實地查勘,以確認這些回函公司的真實存在。

結果,不出所料,幾乎所有受訪企業都根本不存在!!!證據確鑿無疑,兩套賬!!

然後就沒有然後了,k記辭任會計師並發表聲明,IPO基本就別想了。

可能有些文不對題,最後我想說,其實識別兩套賬的會計實務操作中是十分困難的,作為一名專業人士,職業懷疑精神不會幫助我們提升technique,但是的的確確幫助大家遠離「大坑」。

【方載德的回答(15票)】:

謝邀。

這題我得匿。。

首先,審計只是防君子不防小人的程序,這個邏輯和刑法是一個樣子的。

殘酷一點地說,有人處心積慮地要搞死另一個人,法律是管不了的。。

同樣的,審計也很難發現從建賬開始,就用兩套做賬邏輯來做的賬套。特別是放在兩個分區,隱藏硬盤的。。

其次,做賬人的水平高於審計者的時候,審計人員也很難發現對方的舞弊行為。

就跟小學生要和中學生同組競賽一樣,贏面挺低的。

所以在什麼情況下審計能發現對方的賬務線索和問題呢?

1、審計者的水平超出做賬人員,那麼不管從銀行流水還是往來款,甚至費用科目都可以發現蛛絲馬跡。即使公司使用了未提供給審計人員的銀行賬戶未入賬操作,也可以從現金流入流出方向發現隱藏的現金流,畢竟企業要從所有賬面隱藏一項業務是比較困難的。

2、聊天:和企業財務人員、負責人及其他部門人員的聊天中瞭解企業的真實業務所在,再回頭對照賬務,找出異常和不符合常理的線頭,順著線頭兒往上找。比如電費、水費啥的。

3、完美乾淨的賬:有較大概率存在另一套賬。所謂完美乾淨,就是在正常順序處理中,數字無法估算精準的,在這套賬裡是以反推法計算清楚的,並且沒有任何多餘步驟。有經驗的老鳥看到這樣的賬會產生嚴重的違和感,就像看到整容沒整好的帥哥美女總覺得隱約哪裡不對。。

做兩套賬是比較落後的做法,水平好一點兒的都做四平八穩的一套賬,故意露點兒小破綻。。

總體來講,和發現隱形負債的流程是相似的:如何瞭解借款人在非銀行金融機構(如小貸公司、投資公司等)和民間私人的隱形負債? - 民間借貸

【夫人及老謝的回答(0票)】:

這個很常見啊…多半是因為客戶把兩套電子賬放在一個電腦,或者把憑證放在一起…作為審計師,多做個小合併,再算一下稅務影響(包括罰金滯納金)就好了。

【老羊的回答(1票)】:

一般他們會直接告訴你的。。。。。有時候需要常識,但偏偏工作久了思維僵化,會忘了常識。

【動打的的回答(1票)】:

外部證據鏈和內部證據鏈

一目前來看,大多數企業最大的問題是現金流不足。通常回向銀行貸款。根據貸款卡信息來核對出企業是否有收入利潤方面的隱藏。

內部的話,第二套帳多數是為了隱藏收入,利潤

但是生產的過程是無法隱藏的。生產型企業,每年的電費是會隨著產量有規律的變化,如果電費與成本不配比,那麼肯定是有問題的。

多從外部證據鏈發掘,因為確定他的正確性,是要用一個正確的數和他進行比較,而不是拿錯誤比對錯誤

【王琦的回答(0票)】:

內部控制風險是通過控制測試來發現的,比如大額收支未入賬,貨幣資金相關的控制測試中就有對賬單中大額收款付款的檢查,檢查其有無入賬,賬面記錄是否與銀行原始單據相符。你說的所謂兩套賬根本不是外部審計需要糾結的,兩套賬的意思無非是企業有帳外經營的狀況,這個是可以從存貨盤點、在建工程審計等程序中發現蛛絲馬跡的,外部審計無非是需要在執行審計程序的基礎上不斷評估審計風險,評估發現各種異常對審計意見的影響。我覺得你現階段需要思考的是你依據審計準則所做的每張底稿的邏輯是什麼,你所擔心的賬外經營的情況我們是如何在底稿中發現並規避這種風險的,別的就是熟悉企業經營和各行業狀況,把底稿和對企業經營狀況、行業狀況的瞭解結合在一起。PS:證監會前兩年搞的IPO企業財務核查程序對發現舞弊還是挺有效的,可以結合著學習一下。

【李鑫的回答(0票)】:

。。。翻憑證啊。。。 序時賬上記得是1月第40號,憑證裡沒有,一問原來還有套賬。。。

【靜靜的回答(0票)】:

一般企業都會做兩套賬呀,一套內部賬一套銀行賬

【Joyseeliu的回答(0票)】:

話說,發生額也要查的 那客戶風險小沒做吧

【柳纖的回答(0票)】:

審計不是只對餘額好嗎?我在審計事務所實習的時候,全年對賬單也是一筆一筆對的。。而且去打銀行詢證函時需審計人員陪同一起去,以免銀行和企業勾結瞞報。這個就要看審計事務所的細緻程度。而且一般大額的支出收入都會引起關注,會抽查憑證的。

標籤:-會計 -財務 -審計


相關資源:





給我留言